Кто обязан подавать налоговую декларацию в Германии

Опубликовано: 19.09.2022
Обновление: 20.02.2023

Коротко о том, кто обязан подавать налоговую декларацию в Германии, я писала во введении к темам о заполнении немецкой декларации о доходах. Но там не было ответа на вопрос: обязан ли подавать декларацию наемный работник, не имеющий побочных доходов, но в этом году приехавший в Германию.

В списке тех, кто обязан подавать налоговую декларацию в Германии, свежеприбывших в страну нет. Но старые воспоминания о работе в налоговом журнале вынесли на поверхность смутные знания о налоговом резидентстве. Попробуем разобраться в этой непростой теме, а для начала выясним, кто все-таки стоит в списке обязанных подаваться.

Напоминаю, что я не являюсь налоговым консультантом и не несу ответственности за вашу декларацию. Тема доходов в разных странах исключительно сложная, поскольку здесь есть множество деталей для каждой страны. Если ваш случай является сложным, если вы не уверены и боитесь ошибиться, обратитесь к специалисту. Вы можете выбрать между Lohnsteuerhilfeverein и Steuerberater. Второй вариант дороже, но охватывает случаи, которыми не занимается первый.

Кредитные карты в Германии
Все вычеты из налогов в Германии — от А до Я. Часть 1. А — Л
Немецкая налоговая декларация. Elster online. Mantelbogen или Hauptvordruck
Счет в Германии. Жироконто
Что такое Unternehmer, гонорар, фирма, selbstständig в Германии
Когда вы думаете, что вас похвалили. Немецкая характеристика с работы Arbeitszeugnis
Декларация на недвижимость Grundsteuererklärung 2022
Что такое Aufhebungsvertrag

Кто обязан подавать налоговую декларацию в Германии

Налоговиков интересуют ваши доходы, поэтому все довольно просто:
– у вас один источник дохода и он сам подает данные в налоговую – вы ничего не обязаны,
– у вас больше одного источника доходов – налоговая не в состоянии тут за всеми вами уследить, поэтому будьте добры сами предоставьте данные на себя
– вы сами или ваш единственный источник дохода вышли за пределы стандартной схемы (попросили скидку на налоги, выплатили нестандартный доход) – разумеется, вы должны об этом сообщить

Что при этом происходит с вычетом расходов – налоговую не волнует, но должно волновать вас, поэтому многие подают декларацию добровольно и получают некоторую часть налогов обратно. Какую именно часть – заранее предсказать невозможно, поскольку слишком много вариантов. Вычеты будут зависеть от налоговых классов, расстояния до работы, количества детей и многих других обстоятельств. Поэтому пример других людей не может быть ориентиром: подавать декларацию добровольно практически всегда выгодно, но насколько выгодно, определит только сама декларация.

Обязаны подавать:

1. Семьи с классами 5 и 3, если партнер с классом 5 получает больше 410 евро дохода в год, или семьи с классом 4 с фактором. Эти классы подразумевают приблизительное налогообложение – тут может быть и недоплата налога, и переплата, поэтому необходим перерасчет.

2. Те, у кого есть вторая наемная работа (класс 6) или другой источник доходов больше 410 евро в год – сдача в аренду, или солнечные панели на крыше / балконе, или подработка фотографом, или доход от капиталовложений (если он еще не был обложен банком), или…

3. Те, кто получал компенсацию потери заработка от государства – Lohnersatzleistungen. Это выплаты по уходу за ребенком (Elterngeld), выплаты по долгой болезни (Krankengeld), выплаты по потере работы (Arbeitslosengeld) или сокращению работы (Kurzarbeitergeld). Поскольку выплаты делают другие организации (например, Арбайтсамт), то получается два источника дохода.

4. Было затребовано предварительное уменьшение налогов (Freibetrag). Это делается тогда, когда человек не хочет получать вычеты по определенным пунктам потом, а хочет сразу уменьшить количество налогов. Естественно, ФА хочет все-таки знать, насколько правомерным было это желание и насколько нужно скорректировать налоги.
Исключение: инвалиды, оставшиеся без попечения и одинокие матери, которые получают скидку паушально.

5. Вы получили от работодателя какие-то внеочередные выплаты: при увольнении по соглашению сторон, например (Abfindung) или компенсацию за несколько лет (Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit).

6. У вас есть буквы в графе „Großbuchstaben“ в Lohnsteuerbescheid.

7. Вы подавали заявление о переносе убытка на следующий год (Verlust).

8. Индивидуальные предприниматели (freiberuflich / gewerblich)

Налоговые резиденты и нерезиденты: ограниченное налогообложение и правило 183 дней

Итак, мы не видим прямого указания: “вы обязаны, если вы приехали в страну в этом году”. Однако есть подозрительный пункт 2 – другие доходы больше 410 евро. Касается ли это ФА, если я получил доходы за границей еще до того, как переехал? Что, если я вообще всего месяц прожил в Германии?

Кто такой резидент

В качестве резидента (ansässig) страна рассматривает человека,
– если он имеет в ней место постоянного проживания
– если он имеет места постоянного проживания в двух странах – то место, где находится центр жизненных интересов
– если он не проживает ни в одной из двух – та, гражданство которой он имеет
– если нельзя определить по гражданству – то по договоренности сторон

Германия различает Wohnsitz – место жительства и gewöhnliche Aufenthalt – постоянное место жительства, если человек пребывает в Германии более полугода в течение 12 месяцев. Поездки для отдыха или визитов не считаются.

Кто подает ограниченную декларацию – Beschränkt steuerpflichtig

Ограниченную декларацию только на доходы, полученные в Германии, подают те, у кого нет места жительства Wohnsitz и кто пребывает в Германии меньше полугода.

Здесь важнее первый пункт – есть или нет место жительства. Только определив первый пункт и получив на него отрицательный ответ, мы можем перейти ко второму пункту. Если и здесь ответ отрицательный, то налогообложение ограниченное.

Wohnsitz имеет такое расплывчатое определение, что понять, что конкретно имелось в виду, можно только по примерам. Исходя из примеров, Wohnsitz не имеют те, кто приезжает для выполнения разовых работ без намерения остаться. Например, человек приехал на 2-4 месяца, снимал апартаменты, выполнил работу и уехал. Какого типа апартаменты он снимал – не имеет значения. Имеет значения цель – временно.

Если Wohnsitz у вас только два месяца в этом году, но вы намерены прожить в Германии несколько лет, то вы уже считаетесь unbeschränkt steuerpflichtig. То же самое, если у вас два места жительства в разных странах и вы регулярно возвращаетесь в то место жительства, которое находится в Германии. И даже если вы собирались проработать в Германии длительный срок, но контракт был расторгнут – вы все еще unbeschränkt steuerpflichtig. Все сомнения Германия трактует в пользу полного налогообложения.

Поэтому те, кто приехал во втором полугодии и, соответственно, прожил в Германии меньше 183 дней, но заключил контракт и намерен остаться дальше, облагаются unbeschränkt steuerpflichtig. Те, кто уезжают в начале года, но пробыли больше 183 дней в Германии в течение предыдущих 12 месяцев, тоже подлежат полноценному налогообложению. Даже двух дней в новом году для этого достаточно. Это называется zeitweise unbeschränkt steuerpflichtig и равноценно обычному полному налогообложению.

При этом 183 дня Германия считает довольно свободно. Если вы выезжали в отпуск на пару недель, то это не считается отсутствием и не принимается во внимание.

Но стоит ли вообще стремиться к beschränkt steuerpflichtig? Это ограниченное налогообложение не учитывает ваши доходы в других странах, но оно и не учитывает ваши расходы. В этом случае не учитывается не облагаемый налогом минимум, не учитываются многочисленные вычеты и льготы. Поэтому те beschränkt steuerpflichtig, у кого более 90 процентов дохода заработаны в Германии или другие доходы не превышают не облагаемый налогом минимум, могут запросить полноценное налогообложение.

Cоглашения об избежании двойного налогообложения

Вы unbeschränkt steuerpflichtig. Будет ли Германия брать налоги с доходов, полученных в других странах? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно выяснить, было ли заключено со страной, где были получены эти доходы, соглашение об избежании двойного налогообложения. В этих соглашениях определяется, кто будет доить клиента.

У Германии есть соглашения с примерно 70 странами мира, в том числе с Арменией, Азербайджаном, Беларусью, Эстонией, Грузией, Израилем, Казахстаном, Киргизстаном, Латвией, Литвой, Молдовой, Российской Федерацией, Таджикистаном, Туркменистаном, Украиной, Узбекистаном.

Полный список и соглашения здесь

К сожалению, соглашения не являются полностью одинаковыми, поэтому каждое надо изучать отдельно. Ключевым моментом является правило 183 дней (полгода с перевесом в один день).

Но и здесь правила не являются одинаковыми. Некоторые страны считают 183 дня физического пребывания человека в стране, включая дни отъезда и приезда. Другие считают только дни фактической работы в стране. Одни считают по календарному году, другие по налоговому (который не совпадает с календарным), третьи просто 12 месяцев.

Под действие договоров попадают, как правило:
доходы физических лиц и прибыль предприятий
в том числе доходы от использования недвижимого имущества
авторские вознаграждения
дивиденды и проценты

Рассмотрим пункт о доходах по найму, поскольку он касается большинства.

Сформулировано это может быть так:
– доходы облагаются в той стране, где производится работа
– но это не учитывается, если
резидент провел в стране меньше 183 дней в течение любых двенадцати месяцев, начинающихся и заканчивающихся в соответствующем налоговом периоде (чудесная формулировка – получается календарный год) и
работал на организацию, которая не является резидентом той страны, где он работал, и не на постоянное представительство этой организации

Если договора об избежании нет, то все доходы налогоплательщика, подпадающего под полноценное налогообложение, будут облагаться как немецкие.

Выводы

А где ответ на вопрос, есть ли обязанность подавать декларацию?

Ответ нигде прямо не дается, но вытекает из всего вышесказанного.

Вы приехали в Германию с намерением остаться на длительный период, заключили договор с работодателем и сняли квартиру. Не важно, было ли это в январе или в декабре – вы по своим намерениям zeitweise unbeschränkt steuerpflichtig, то есть подлежите полному налогообложению.

При полном налогообложении налоговые органы Германии интересуются всеми вашими доходами в течение всего года – тип налогообложения распространяется на весь год, даже если вы были обязаны два дня в течение года.

По второму пункту нашего списка в начале статьи вы должны подавать декларацию, если у вас больше одного источника доходов в течение года. У вас был доход, например от работодателя, в вашей стране и есть доход в Германии, то есть декларацию вы подавать обязаны. Если вы в стране исхода не получали доходов в этом году, то и обязанности нет.

Другое дело, что доходы в другой стране не будут облагаться немецкими налогами по двусторонним соглашениям об избежании двойного налогообложения. Но будут увеличивать сумму дохода за год, что отразится на проценте, который с вас возьмут.

Доходы в другой стране отражаются в приложении Wa-Est. Вы можете их уменьшить на те же Werbungskosten, что и в Германии.

Разбор приложения Wa-Est.
Anlage N. Рабочие расходы Werbungskosten
Налоговые вычеты
Другие темы о #декларации