На что я могу получить налоговый вычет в Германии. 3. Р (рабочие расходы) – Ю (юридическая помощь)

Опубликовано: 30.05.2020
Обновление: 07.02.2024

Продолжаем рассматривать все траты, на которые можно получить налоговый вычет в Германии. В этой части среди прочих важнейший раздел, который обычно и приносит основные вычеты, – рабочие расходы. Кроме того, содержание родственников, юрист и другие вычеты.

Часть 1 – от А до Л
Часть 2 – от М до П
Кто обязан подавать налоговую декларацию в Германии
#декларация в Германии

Примечание. Я не являюсь специалистом по налогообложению и не несу ответственности за содержание вашей декларации.

Рабочие расходы Werbungskosten, расходы на второе (рабочее) жилье

Werbungskosten – это расходы, которые у вас возникли в связи с работой. Они могут быть как у наемных работников, так и у индивидуальных предпринимателей, подрабатывающих пенсионеров, тех, кто сдает жилье в аренду.

Как заполнить раздел с рабочими расходами в немецкой декларации: Anlage N. Рабочие расходы Werbungskosten

К Werbungskosten относятся:

• дорога до основного места работы (30 центов за км (с 2022 года от 21-го километра по 38 центов) или стоимость билетов)

• дорога до второго места работы и дорога в командировках (если не возмещается работодателем)

• питание в командировках
  2023 год паушально 28 евро за 24 часа отсутствия и 14 евро за неполный день отсутствия от 8 до 24 часов и день отъезда / приезда;
  32 /16 евро с 2024 года – каждый год надо проверять)

• рабочая одежда

• обучающие книги

• инструменты

• оборудование рабочей комнаты в доме (только если она не имеет никаких других целей, то есть там нет кровати для гостей, телевизора или кладовой)

• использование домашнего Интернета и телефона. Для этого надо иметь специальность, которая предполагает их использование из дома. Например, учителя звонят из дома родителям. Использование Интернета и телефона на хоум офисе скорее покрывается паушалью хоум офиса. Подробнее см. в теме про хоум офис.

Оформляем Homeoffice

• вторая квартира из рабочих целей (двойное ведение хозяйства, см. ниже)

Оформляем второе жилье в декларации (Doppelte Haushaltsführung)

• стоимость переезда по рабочим соображениям

• переобучение или дополнительное обучение

• второе образование

• затраты на соискание новой работы (отсылка писем, дорога, проживание в отеле, если они не компенсировались приглашающей стороной). Паушально в налоговой программе предлагают списать по 8.50 евро за подготовку Bewerbung с папкой и по 2.50 за Bewerbung без папки

• расходы, связанные с несчастным случаем на производстве или по дороге на работу

• расходы по профессиональным заболеваниям

• взносы в профсоюз

• ведение счетов – паушально 16 евро, не требует доказательств

• – юридическая помощь в спорах с работодателем

• налоговые консультации по заполнению Anlage N (только по доходам в качестве наемного работника):
  по счету налогового консультанта с оплатой раздельно по пунктам
  или паушально при использовании программ или LoHi (до 100 евро полностью, от 100 до 200 – 100 евро, от 200 – половину затрат)

Списание рабочих предметов

Рабочие инструменты, мелкая аппаратура, мебель для офиса и другие предметы, купленные для работы, могут быть по стоимости и назначению распределены на следующие группы:

• до 250 евро, используются независимо от других – списываются сразу принудительно
• от 250 до 800 евро, независимое использование – могут быть списаны сразу
• от 250 до 1000 евро, независимое использование – могут быть списаны как Sammelposten (Poolabschreibung)
• несамостоятельные предметы (не работающие без подключения к чему-то) – списываются по примерному сроку использования. Если это, например, шланги со сроком годности год – списываются сразу. Иначе надо исходя из собственного опыта прикинуть срок годности и списывать этот срок. Например, принтер, который не работает без компьютера, предлагают списывать три года, хотя он стоит 99 евро.
• предметы стоимостью более 800 евро списываются постепенно

Все суммы нетто!

Список предметов, которые куплены по рабочей необходимости и списываются не сразу (граница – больше 410 евро нетто до 2018 года, больше 800 евро нетто с 2018 года)

Образец списания стоимости частями на примере компьютера смотрите во второй части разбора Anlage N. Сейчас компьютер можно списать полностью.

Кроме отдельного списывания, для предметов стоимостью от 251 до 1000 евро бывает выгодным суммированное списывание (Poolabschreibung). Оно длится 5 лет, по 20 процентов каждый год. В пул должны быть включены все предметы указанной стоимости, купленные за год.

Совсем мелкие покупки для рабочих целей ФА может признать в сумме до 110 евро без подтверждения. Делать однако он это не обязан. Поэтому во многих разборах декларации эта паушаль не приводится.

Заполнение Anlage N смотрим здесь.

Двойное ведение хозяйства (doppelte Haushaltsführung)

Если ваша работа далеко от вашего места жительства, вы можете снять или купить вторую квартиру. Она должна находиться как минимум вполовину ближе к работе, чем основное место жительства. Вы должны оплачивать как минимум 10 процентов содержания основной квартиры и суметь доказать, что там находится ваш “центр жизни” (вы часто ездите домой, имеете там семью, ходите в ферайны)

Подробный разбор приложения – Оформляем второе жилье в декларации (Doppelte Haushaltsführung)

Расходы по Doppelte Haushaltsführung в общем (подробнее см. в разборе приложения):

• квартирная плата (проценты по кредиту за купленное жилье)
• уборка общей домовой территории
• вывоз мусора, трубочист, уборка придомовой территории
• плата за телевизор
• стоимость парковки
• налог на вторую квартиру
• расходы на содержание особых территорий, принадлежащих второму жилью (например, содержание сада)
• стоимость маклера по поиску квартиры, объявлений
• стоимость переезда
• стоимость ремонта (покраска, обои, пол)
• стоимость жизненно необходимых вещей (кухня, кровать, стол, шкаф, стулья, холодильник, занавеска для душа (действует правило постепенного списывания – см ссылку выше).
• стоимость рабочей комнаты
• стоимость поездок домой посреди недели (30 центов, 38 центов от 21 км за км в одну сторону) или 15 минут разговора по телефону один раз в неделю по 1 евро за минуту.
• в течение первых трех месяцев за каждый день на второй квартире по 28 евро (за полный день, цифра регулярно меняется, 14 евро за неполный день) за еду и питье паушально (32 евро с 2024 года, сумму нужно проверять по годам).

Расходы, превышающие доходы

При расходах, превышающих доходы, можно оформить Verlustabzug. Потери могут быть списаны с налогов предыдущего года или оставлены на следующий год (или разделены). Для тех студентов, которые несут потери из-за образования, но не имели доходов ранее, есть сложности в оформлении, поэтому стоит обратиться к специалисту.

Ремонт

Ремонт в доме, в котором вы живете, вычитается как Haushaltsnahe Aufwendungen (20 процентов от стоимости работ).

Ремонт во второй “рабочей” квартире – как Werbungskosten.

Ремонт в сдаваемой квартире – как Werbungskosten.

Заполнение Haushaltsnahe Aufwendungen (35a)

Репетитор (Nachhilfe)

– только в совокупности с другими расходами по переезду по рабочим причинам, если ребенок из-за смены школы должен был обратиться к репетитору – в Werbungskosten

– и если ребенок страдает дисграфией или дислексией (Legasthenie) – außergewöhnliche Belastungen

Санаторий (Kur)

Расходы на проезд и пребывание в санатории (если его не оплачивает касса) можно вычитать только тогда, когда есть предписание Amtsarzt о том, что лечение в санатории необходимо. Исключением являются случаи, когда санаторий частично оплачивается государственной КК, тогда ФА считает, что КК уже проверила необходимость санаторного лечения.

Если больной выбирает проживание не в самом санатории, то лечение обязательно должно проходить под наблюдением врача, иначе ФА будет считать это отдыхом.

За вычетом суммы, которую доплачивают кассы или работодатель, можно списать с налогов:

• расходы на врачей и медикаменты
• массаж, ванны и прочее
• курортный налог
• стоимость получения справки от врача
• стоимость проживания
• чаевые
• стоимость проезда
• стоимость ухода

Чтобы вычесть стоимость санатория для ребенка нужно, чтобы:

• необходимость санатория была определена Amtsarzt или медицинской службой КК
• ребенок на курорте проживал в Kinderheim
• лечение велось под наблюдением врача

Как правило, кассы принимают стоимость пребывания ребенка в санатории на себя. Стоимость сопровождения одним взрослым (дорога и проживания) вычитается, только если необходимость сопровождения признана окружным врачом.

Где: außergewöhnliche Belastungen. Как высчитывается лимит для этих расходов, рассматривалось в первой части темы.

Семестр за границей

Можно списать:

• стоимость оформления заявок
• стоимость языкового теста
• стоимость обучения
• стоимость литературы и канцелярии
• стоимость дороги
• стоимость проживания
• проценты со студенческого кредита
• Verpflegungsmehraufwand
• медицинское страхование за границей

Обучение на первую специальность (бакалавриат и второе образование длительностью менее года) списывается как Sonderausgaben до 6.000 евро в год. Второе образование, практика – как Werbungskosten.

Заполнение Anlage Sonderausgaben

Смена гражданства

Расходы на смену гражданства вычесть нельзя.

Содержание домашних животных

Большая часть расходов на домашних животных, а именно: корм, игрушки, средства по уходу, домики и прочее – никак не вычитается. То же самое касается ветеринара и налога.

Исключение составляют животные, используемые для работы: все расходы по ним можно вычитать как Werbungskosten.

По отношению к обычным домашним любимцам вычитаемыми являются:

– расходы на обязательную страховку (идет вместе с другими обязательными страховками в сумме, то есть скорее всего не будет учтена, так как максимум быстро выбирается)

– расходы на обслуживание животного дома (стрижка, присмотр, пока вы в отпуске, – и то и другое на вашей территории) – как Dienstleistungen.

Заполнение Haushaltsnahe Aufwendungen (35a)

Содержание родственников

Вычет расходов на содержание – сложная тема, которая часто приводит к спорам с налоговыми органами. Если на кону существенная сумма, лучше обратиться к специалисту.

1. Содержание бывших супругов

I. Либо как Sonderausgaben (до 13805 евро в год): с 2019 года в отдельном приложении + в Anlage U в части А.
Бывшая супруга / супруг должны быть согласны на этот вариант (поставить свою подпись в части В) и вносить получаемую сумму у себя в декларации в Anlage SO.

II. Либо как außergewöhnliche Belastungen (если супруга не согласна) – до 10 908 евро в год (проверяем актуальную сумму, она все время меняется), в Anlage Unterhalt.

Расходы на Kranken- и/или Pflegeversicherung бывших супругов могут быть вычтены отдельно.

2. Содержание детей

До 10908 евро (2023 год, проверяем на каждый год) могут быть списаны как außergewöhnliche Belastungen. Это возможно, только если никто из родителей не получает киндергельд (то есть в основном речь идет о выросших детях). Если ребенок зарабатывает больше 624 евро в год, его заработок свыше этой суммы вычитается из 10908 евро.

3. Содержание других родственников

Отличающийся от содержания детей случай – содержание других родственников.
Это могут быть:
прямые родственники (родители, бабушка/дедушка – если их не могут содержать их собственные дети),
другие родственники (если они живут в вашем доме и отказались от пособий),
а также мать внебрачного ребенка в период беременности до выхода на работу.

Вычесть можно до 10908 евро (2023 год, сумма меняется) в год (включая расходы на больничное страхование и страхование по уходу). Если человек имеет свой доход, превышающий 624 евро, максимальная сумма вычета уменьшается. Человек, имеющий капитал больше 15500 евро (в эту сумму не входит дом, в котором этот человек живет), не нуждается в помощи, поэтому помощь ему из налогов не вычитается.

Помощь родителям, проживающим за границей, требует тщательного документального оформления.

Максимальная сумма помощи ограничена:

– месяцем начала помощи (чем позже в календарном году начали платить, тем меньше можно вычесть, даже если сумма единовременного платежа большая)

– суммой, вычитаемой за каждый месяц (лучше делать несколько небольших переводов, чем один большой)

– оценкой прожиточного уровня в конкретной стране

4. Содержание родственников в Pflegeheim

Все суммы могут измениться, проверяем на конкретный год.

Если пенсионер должен жить в Pflegeheim по состоянию здоровья, его содержание можно частично вычесть. Но при условии, что он получает меньше 9.726 евро в год.

Вычитаемая сумма как Unterhaltung равна: 9.000 / годовая пенсия за вычетом 102 евро Werbungskostenpauschale, 180 Euro Kostenpauschale и 624 Euro Freigrenze

Если траты больше, то их можно вычесть как außergewöhnliche Belastungen. Но сначала из них вычитаются все доходы пенсионера.

Если пенсионер переселяется в Pflegeheim по возрасту, а не по состоянию здоровья, то вычеты еще меньше.

Если пенсионер с Pflegegrad 4 или 5 содержится дома у родственников, то вычитается паушаль 924 евро в год – это правило до 2021 года. С 2021 года при 2 степени можно вычесть 600 евро, 3 степени – 1100 евро, 4-5 степени – 1800 евро.

Содержание сдаваемого жилья

Доходы от сдачи жилья в аренду подлежат налогообложению, но из них можно вычесть разнообразные расходы:

• мебель для меблированной квартиры, предметы вроде розеток, выключателей и тп. (вещи дороже 800 евро нетто (до 2018 года – дороже 410 евро нетто) списываются постепенно (см. информацию выше).
• расходы на приобретение (жилье, построенное до 1924 года, – 2,5 процента в год, после 1924 года – по 2 процента в год, пока не будет выбрано 100 процентов)
• Grundsteuer
• проценты с кредита
• расходы на ведение счета
• расходы на маклера
• реклама
• если нет маклера – то расходы на оформление и поиск
• Nebenkosten
• ремонт
• модернизация
• поездки
• стоимость адвоката
• членство в обществах арендодателей
• расходы на плату квартиросъемщику, чтобы он выехал (в случае, если планируется модернизация или продажа)
• простой (нужно доказать, что квартира подлежит сдаче – проводится ремонт, печатаются объявления, нанят маклер, в ином случае расходы по долгосрочному простою квартиры не будет вычитаться)

Есть еще вопросы? Я отвечаю на вопросы в комментариях ⇓ или через е-мейл ⇨

Стихийные бедствия

Могут быть учтены в außergewöhnliche Belastungen, но каждый раз по решению ФА:

• уборка территории
• ремонт
• приобретение новых вещей

Все это касается жилья, но не, к примеру, гаража или террасы.

Нельзя вычесть:

• если вы виноваты в ущербе
• если виновато третье лицо (сначала надо требовать с него)
• если есть страхование имущества (Gebäudeversicherung или Hausratsversicherung)
• если ремонт начат позже, чем через 3 года после повреждения

Страховки

Суммы регулярно меняются. Проверяем на актуальный год – эти суммы обычно указаны в помощи в программах заполнения декларации.

Списаны могут быть следующие страховки (в основном в Anlage Vorsorgeaufwand):

• пенсионное страхование (основное государственное страхование, платы в Versorgungswerk / Alterskassen, частное страхование (Rürup-Vertrage) – в сумме до 22.767 евро для одиноких и удвоенную сумму для семейных (с 2016 года, до 2016 года – 80 процентов).

Anlage Vorsorgeaufwand

• Riester-Vertrage (дополнительное страхование) – до 2.100 евро как Sonderausgaben (как собственные вложения, так и государственные) – в Anlage AV.

• До 1.900 евро для наемных работников и Beamte / до 2.800 евро для индивидуальных предпринимателей (женатым – вдвое):
  страхование по потере работы,
  медицинское страхование,
  страхование по уходу,
  дополнительное страхование по лечению зубов,
  страхование ответственности (личное и автомобильное), страхование по потере работоспособности,
  страхование несчастных случаев (касающееся свободного времени),
  медицинское страхование в поездках,
  дополнительное медицинское страхование,
  Krankentagegeld- / Krankenhaustagegeld-Versicherung,
  страхование жизни (Risikolebensversicherung),
  Kapitallebensversicherung (заключенное до 1 января 2005 г.),
  Sterbegeldversicherung.

Этот список довольно длинный, но по факту до него дело никогда не доходит, так как 1900/2800 евро выбираются основным медицинским страхованием. Иногда может включиться страхование ответственности.

Anlage Sonderausgaben

– страхование по работе: от несчастных случаев (в части на работе), ответственности, юридической помощи – как Werbungskosten (Anlage N).

Не вычитаются:

• юридическая помощь (Privat- / Mietrechtsschutz- / Verkehrsrechtsschutzversicherung)
• страхование имущества (Hausratversicherung)
• Каско
• индивидуальное пенсионное страхование (с вложением капитала)
• страхование жизни с вложением капитала
• betriebliche Altersvorsorge (bAV) – уже учтено.

Телефон, Интернет

Могут быть списаны в части, относящейся к работе.

Подробнее о списании расходов на телефон – здесь.

Церковный налог

Церковный налог взимают:

• Katholische Kirche
• Evangelische Landeskirchen
• Altkatholische Kirche
• Judische Kultusgemeinden
• Israelitische Religionsgemeinschaften
• Freireligiose Gemeinden
• Franzosische Kirche zu Berlin
• Mennonitengemeinde in Hamburg-Altona
• Unitarische Religionsgemeinschaft Freier Protestanten in Rheinland-Pfalz

Перечисленные церкви неплохо устроились: 8 или 9 процентов от дохода, плюс налог на недвижимость в некоторых местах или налог на малозарабатывающих, увеличенный налог на супругов тех, кто вышел из церкви…

Если вы платите налог, вы можете его вычесть в Sonderausgaben.

Заполнение Anlage Sonderausgaben

Частная школа

Может быть списана оплата частной школы в Германии или за границей (в Европе), если по окончании школьник получает признанный в Германии аттестат. Списываются до 30 процентов оплаты (максимум 5000 в год) – как Sonderausgabe (указывается в Anlage Kind).

Заполнение Anlage Kind

Не списываются еда и проживание, материалы.

Списывается стоимость обучения, пожертвования.

Если ребенок посещает школу по терапевтическим соображениям (имеет соответствующую рекомендацию), то может быть списано большее количество расходов – как außergewöhnliche Belastungen.

Юридическая помощь

При разводе – не вычитается.

Споры с арендатором – списывает владелец жилья.

Споры, связанные с работой, – как Werbungskosten.

Аварии – только если они случились по дороге на работу (с работы) – как Werbungskosten.

По поводу наследства – не вычитается. Только если речь идет об отсутствии денег на жизнь, что требует судебного решения по наследству, – тогда как außergewöhnliche Belastungen. То же, если вы хотите отклонить наследство, которое слишком обременено долгами и угрожает вашему финансовому существованию.

Читать другие части:
Часть 1 – от А до Л
Часть 2 – от М до П